Анализ налогообложения жидкостей для ЭСДН

Анализ параметров налогообложения акцизами жидкостей для ЭСДН
Анализ параметров налогообложения акцизами жидкостей для ЭСДН
0

Нам предоставили документ, в котором анализируются и сравниваются ставки акцизов на вейпы в России в разные периоды времени. Предлагаем вам познакомиться с этим исследованием.

29 сентября 2023 года в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации внесен законопроект №448566-8 «О внесении в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В пояснительной записке к данному законопроекту говорится, в том числе:

«2. По акцизам Законопроектом предусмотрено:
3) повышение с 1 января 2024 г. ставки акцизов на табачную продукцию и табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания, на 3% по сравнению со ставками, установленными на 2024 год, ставки акциза на жидкости для электронных систем доставки никотина (далее – ЭСДН) в целях сближения уровня налогообложения акцизами табачной продукции и жидкостей для ЭСДН, а также предусмотреть дальнейшую индексацию указанных ставок акцизов на 2025 – 2026 годы с учетом прогнозируемого уровня инфляции».

Изменение количества сигарет исходя из соотношения ставок на жидкости для ЭСДН и сигареты

Для сравнительного анализа параметров сбора аэрозоля ЭСДН и сигаретного дыма использовались результаты трех различных исследований. Фактором выбора исследований является применение действующих международных стандартов ISO (ISO 20778:2018i и ISO 20768:2018ii).

  1. Исследование 1iii: Сопоставление объема испаряемой жидкости для ЭСДН с массой собранного аэрозоля (ЭСДН “Von Erl” (My Blu”));
  2. Исследование 2iv: Компонентный состав массы собранного дыма эталонной сигареты 3R4F;
  3. Исследование 3v: Компонентный состав массы собранного аэрозоля ЭСДН (ЭСДН “ePen”).

Соотношение объёма жидкости к одной сигарете как соотношение массы собранного аэрозоля к  массе собранного дыма:

1 мл. жидкости / 1 сигарету = 900 мг. аэрозоля (ACM) / 150 мг. Дыма (TPM+Liquid+CO)

Примечание: плотность жидкости (аэрозоля) в зависимости от плотности основных компонентов (носителей) составляет 1-1,1 г./см3 (мл.)
Total particulate matter (TPM) – общее количество твердых частиц
Liquid – жидкость (преимущественно H2O)
Aerosol collected mass (ACM) – масса собранного аэрозоля

Т.е. 1 мл. жидкости по массе собранного аэрозоля/дыма эквивалентен 6 сигаретам.

Карбонильные соединения и прочие токсиканты в массе аэрозоля составляют незначительную долю. При этом, отметим, что по результатам исследований в аэрозоле ЭСДН их на 85-99% меньше, чем в дыме (в исследовании 3 – 90%).

В дыме одной сигареты содержится 50 мг. монооксида углерода ((CO) угарного газа) – смертельно опасного отравляющего вещества (исследование 2). В аэрозоле ЭСДН CO отсутствует (исследование 3). Соответственно в 6 сигаретах масса CO составляет 300 мг. Эту величину, как «критерий вреда» необходимо вычитать из массы аэрозоля ЭСДН.

С учетом данного условия, 1 мл. жидкости для ЭСДН эквивалентен 4 сигаретам.

«Стороны, которые не запретили ввоз, продажу и оптовую торговлю ЭСДН/ЭСДПН, могут рассмотреть следующие варианты:
d. налогообложение ЭСДН/ЭСДПН на уровне, который делает эти устройства и е-жидкости недоступными по стоимости для несовершеннолетних, с тем чтобы удержать эту возрастную группу от их использования. В то же время уровень налогообложения изделий, сжигающих табак, должен быть выше, чем для ЭСДН/ЭСДПН, чтобы воспрепятствовать приобщению и сократить возвращение к курению;» – Всемирная организация здравоохранения. FCTC/COP/7/11

Таблица показателей для анализа налогообложения акцизами

2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026
Инфляция (%г/г), ЦБ 3,70% 2,88% 4,48% 3,38% 6,68% 13,75% 5,53%
Инфляция (накопл.) 3,70% 6,68% 11,46% 15,22% 22,92% 39,82% 47,56% 50,95%* 58,43%* 65,90%*
Ставка акциза на сигареты (1000 шт.) – действующая 2123 2335 2568 2671 3205 3333 3536 3709 3857 4011
Увеличение ставки (действ.) 10% 10% 4% 20% 4% 6% 5% 4% 4%
Увеличение ставки (действ., накопл.) 10% 21% 26% 51% 57% 67% 75% 82% 89%
Ставка акциза на сигареты (1000 шт.)- предложенная 2123 2335 2568 2671 3205 3333 3536 3820 3973 4132
Увеличение ставки (предлож.) 10% 10% 4% 20% 4% 6% 8% 4% 4%
Увеличение ставки (предлож., напопл.) 10% 21% 26% 51% 57% 67% 80% 87% 95%
Ставка акциза на жидкости ЭСДН (1 мл.) – действующая 10 11 12 13 16 17 20 21 22 23
Увеличение ставки (действ.) 10% 9% 8% 23% 6% 18% 5% 5% 5%
Увеличение ставки (действ., накопл.) 10% 20% 30% 60% 70% 100% 110% 120% 130%
Ставка акциза на жидкости ЭСДН (1 мл.) – предложенная 10 11 12 13 16 17 20 42 44 46
Увеличение ставки (предлож.) 10% 9% 8% 23% 6% 18% 110% 5% 5%
Увеличение ставки (предлож., накопленная) 10% 20% 30% 60% 70% 100% 320% 340% 360%
Ставка акциза на жидкости ЭСДН, исходя из соотношения масс аэрозоля и дыма с учетом наколенного коэффициента увеличения действующей ставки на сигареты 10 11 12 13 15 16 17 18 19 19
Ставка акциза на жидкости ЭСДН, исходя из соотношения масс аэрозоля и дыма с учетом наколенного коэффициента инфляции 8 8 9 9 9 10 11 12 13 14

*Прогноз (линейный тренд)

График накопленной инфляции и накопленного результат изменения ставок акцизов на сигареты и жидкости для ЭСДН

График накопленной инфляции и накопленного результат изменения ставок акцизов на сигареты и жидкости для ЭСДН

Исходя из первоначально установленного в НК эквивалента 1 мл. жидкости 5ти сигаретам, сравним динамику изменения ставок акциза на 1 мл. жидкости и соотношение этой динамики с акцизами на сигареты.

Динамика изменения ставок акциза на 1 мл. жидкости и соотношение этой динамики с акцизами на сигареты

Исходя из данных, полученных в ходе исследований наиболее разумными можно считать ставки, рассчитанные исходя из первоначального эквивалента 1 мл. жидкости ЭСДН 4 (четырем) традиционным сигаретам, скорректированного на уровень инфляции.

А именно, 13 рублей за 1 мл. жидкости для ЭСДН в период с 2024 по 2026 год.

Ставки исходя из первоначального эквивалента 1 мл. жидкости ЭСДН 4 сигаретам

Настоящий анализ подготовлен сотрудником подкомитета
1 Технического комитета 153 Росстандарта

i ISO 20778:2018 «Cigarettes — Routine analytical cigarette smoking machine — Definitions and standard conditions with an intense smoking regime» и соответствующие ISO 20714, ISO 24197, ISO 24199, ISO 24211

ii ISO 20768:2018 “Vapour products — Routine analytical vaping machine — Definitions and standard conditions”

iii «Проведение исследований рынка новых видов никотиносодержащей продукции, международной практики правового регулирования обращения такой продукции и разработка предложений по установлению в рамках Евразийского экономического союза обязательных требований к новым видам никотиносодержащей продукции и рекомендаций по механизмам их реализации по теме: Подготовка предложений и рекомендаций по установлению требований безопасности к никотиносодержащей продукции, выпускаемой в обращение на территории Союза (этап 2)» – Федеральное Государственное Бюджетное Научное Учреждение «Всероссийский Научно-Исследовательский Институт Табака, Махорки и Табачных Изделий» (ФБГНУ ВНИИТТИ), 2018

iv “The Chemical Complexity of e-Cigarette Aerosol Compared With the Smoke From a Tobacco Burning Cigarette” – Front Chem, 2021, 9, 743060

v “Comparison of 3RF4 cigarette smoke and IQOS heated tobacco product aerosol emissions” – Environmental Science and Pollution Research, 2022, 29:27051-27069

Оригинал в формате PDF
Фото | Image by Freepik

Если вы нашли ошибку, выделите ее и нажмите Ctrl+Enter.

Еще интересное:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: